新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理之二
2024-04-15 08:00:01 4611次浏览
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新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理
二、接受资产捐赠的会计与税务处理
《企业会计准则基本准则》规定,利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。接受捐赠是企业非日常活动产生的经济利益的流入,新准则将其归人营业外收入科目核算,增加当期的所有者权益。接受捐赠的资产,应按捐出方提供的会计凭证上标明的金额加上相关税费作为入账价值;如果没有提供有关凭证,则按以下规定处理:(1)同类或类似资产活跃市场的市场价格估计金额加上相关税费确定;(2)不存在活跃市场时,按该受捐资产的预计未来现金流量现值加上相关税费确定。企业接受资产捐赠时,应根据有关凭证或参照同类资产的市场价格合理估价加上发生的相关费用,借记库存现金、银行存款、固定资产、无形资产等有关科目,贷记营业外收入捐赠利得、银行存款等。税法规定,企业不论接受货币捐赠还是非货币捐赠,都要作为当年收益,前者应一次性计入企业当年收益,计算缴纳企业所得税,后者可先用于弥补以前年度亏损,弥补有余要计算缴纳企业所得税。因此,企业年终应按接受捐赠资产或用以弥补亏损后的差额计算应交所得税;对因企业接受的非货币性资产捐赠弥补亏损后数额较大的,经主管税务部门审核可在不超过5年内的期限内分期平均计人各年度应纳税所得额并计交所得税。数额较大是根据《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)的规定,取消了对该事项的行政审批,企业可在接受非货币性资产捐赠收入占当期应纳税所得额百分之五十以上时,向主管税务机关申报,经审核确认可在不超过5年丙的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额并计交所得税。
(1)企业接受资产捐赠时,按新会计准则确定的价值,借记库存现金、银行存款、固定资产、原材料、包装物及低值易耗品、无形资产等有关科目,贷记营业外收入捐赠利得科目。
(2)企业计算缴纳所得税时,如果接受的是货币性资产或非货币性资产捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重,直接借记所得税费用科目,贷记应交税费应交所得税科目。这一情况在新的企业会计准则体系下,企业接受资产捐赠的会计处理与税务处理基本上是一致的,不存在暂时性差异。如果非货币性资产捐赠收入金额较大(接受非货币性资产捐赠收入占当期应纳税所得额百分之五十以上),所得税费用负担较重,分期平均计入各年度应纳税所得额时,这时产生应纳税暂时性差异,根据《企业会计准则第18号所得税》及其应用指南,应按照捐赠无形资产计算的所得税费用借记所得税费用科目,按照计算的递延所得税负债贷记递延所得税负债科目,按当期应缴所得税贷记应交税费应交所得税科目。
值得注意的是,新会计准则以前的会计处理是根据《企业会计制度》及财政部、国家税务总局印发的《关于执行和相关会计准则有关问题解答(三)》通知的规定,对企业接受捐赠资产价值的处理方法是,先通过待转资产价值科目核算,在计算缴纳所得税后终转入资本公积其他资本公积科目,以上方法执行新准则的企业按新会计准则及应用指南已经不再适用。
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一个单位是否选择代理记账取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件,这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言,单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等,是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大
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建筑业企业资质分为三大序列,分别为施工总承包、专业承包和施工劳务三个序列。其中施工总承包序列设有12个类别,一般分为4个等级(特级、一级、二级、三级);专业承包序列设有36个类别,一般分为3个等级(一级、二级、三级);施工劳务序列不分类别和
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1、注册个体工商户提交的资料: 1) 预取新公司名称(最好5个以上) 2) 经营者身份证原件及复印件6份(正反面在一张A4纸上,必须清晰),外地来京人员还应提交《暂住证》复印件。 3) 经营者一寸照片2张(黑白彩色都可以) 4)
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一般经省市劳动人事部门厅批准可成立专业的人力资源服务公司,主营业务有人力资源外包,人力资源派遣以及通过招聘网为 企业提供人才的供应信息,为个人提供求职登记,推荐工作;同时也为企业提供代理招聘会的举办,法律法规的咨询等工作
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公司经营地址变更所需材料: 1、营业执照正、副本原件; 2、电子营业执照; 3、组织机构代码证正、副本原件及代码卡; 4、税务登记证正、副本原件; 5、原章程复印件; 6、股东的公司经营地址变更所需材料: 1、营业执照正、副本原件;
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取得施工劳务资质的企业可以承接具有施工总承包资质或专业承包资质的企业分包的劳务作业。取得施工总承包资质的企业,可以从事资质证书许可范围内的相应工程总承包、工程项目管理等业务。依法取得工商行政管理部门颁发的《企业法人营业执照》的企业,在中华人
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注册公司是一项法律程序,需要遵守相关法规和规定。在中国,注册公司需要进行验资,但是验资的要求和程序因地区和行业而异。开银行账户时会有基本户和一般户。我们一般建议只开一家公司基本户就足够了。那么哪家银行更适合开银行账户呢?一般建议,选择你信任
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变更1、公司法定代表人签署的《公司变更登记申请书》(公司加盖公章);2、公司签署的《公司股东(发起人)出资情况表》(公司加盖公章);3、公司签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》(公司加盖公章)及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人
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1、节省费用按财务制度要求,一般企业财务人员设三人,出纳一人,会计两人。委托会计公司代理记帐后,企业只需设一名出纳,减少了两名会计,而会计公司的代理收费往往不及一名财务人员的工资费用。 2、服务专业有些单位经常发生因违反财税法规而被罚款的
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新疆隆德鼎工商税务事务所成立于2008年8月,是经新疆乌鲁木齐工商、财政、税务等机关批准的合法的工商代理、财务代理有限公司。公司成立以年,信誉卓著,在发展过程中,根据客户需要,逐渐发展了相关业务,业务范围涵盖广泛,成为一家综合性服务机构。公
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一般来说,在香港注册公司,可以享有更宽松的注册环境,如:取名自由、费用便宜、税收优惠、便于拓展海外业务等,不过也要看公司类型,一般是一些大公司到香港开立分公司。但是,对于地方性中小企业来说,注册香港公司就意味着要来回往返于香港和内地,比较麻
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公司财务管理制度之四 第三十二条 税务 公司应根据国家税法规定按时缴纳各种税金。各单位税务执行的变动情况应及时向公司财务部报告。 第十章 费用管理 第三十三条 公司对各项费用实行预算管理,各项费用开支均应编制计划,费用总额与营业收
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在中国,注册公司需要进行验资,以证明公司的资本实力和经营能力。验资的方式通常是要求公司在注册时提供一定数量的资金,并将这些资金存入银行账户或指定的托管机构。这些资金通常是由投资者或股东提供的,以证明他们愿意承担公司的风险和责任。在注册完成后
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如果公司有员工,需要到社保机构进行社保登记。申请人需要提供公司和员工的基本信息,以及缴纳社保的具体情况。 以上就是公司注册的完整流程和步骤,需要注意的是,不同地区的具体流程可能会有所不同,申请人需要根据当地的规定进行操作。需要注意的是,这个
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财务代理更倾向于对委托公司的发展负责。其中主要包括完成委托事务、完善项目和优化企业财税以及谋求企业更好的发展。而代理记账公司一般是以委托公司给予的账目记录清楚并且完整无误的报账为服务标准。去哪里办理营业执照?现在大部分城市都支持线上办理营业