新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理之二
2025-06-20 01:00:01 5119次浏览
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新准则与新税法下捐赠的会计及税务处理
二、接受资产捐赠的会计与税务处理
《企业会计准则基本准则》规定,利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。接受捐赠是企业非日常活动产生的经济利益的流入,新准则将其归人营业外收入科目核算,增加当期的所有者权益。接受捐赠的资产,应按捐出方提供的会计凭证上标明的金额加上相关税费作为入账价值;如果没有提供有关凭证,则按以下规定处理:(1)同类或类似资产活跃市场的市场价格估计金额加上相关税费确定;(2)不存在活跃市场时,按该受捐资产的预计未来现金流量现值加上相关税费确定。企业接受资产捐赠时,应根据有关凭证或参照同类资产的市场价格合理估价加上发生的相关费用,借记库存现金、银行存款、固定资产、无形资产等有关科目,贷记营业外收入捐赠利得、银行存款等。税法规定,企业不论接受货币捐赠还是非货币捐赠,都要作为当年收益,前者应一次性计入企业当年收益,计算缴纳企业所得税,后者可先用于弥补以前年度亏损,弥补有余要计算缴纳企业所得税。因此,企业年终应按接受捐赠资产或用以弥补亏损后的差额计算应交所得税;对因企业接受的非货币性资产捐赠弥补亏损后数额较大的,经主管税务部门审核可在不超过5年内的期限内分期平均计人各年度应纳税所得额并计交所得税。数额较大是根据《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)的规定,取消了对该事项的行政审批,企业可在接受非货币性资产捐赠收入占当期应纳税所得额百分之五十以上时,向主管税务机关申报,经审核确认可在不超过5年丙的期限内分期平均计入各年度应纳税所得额并计交所得税。
(1)企业接受资产捐赠时,按新会计准则确定的价值,借记库存现金、银行存款、固定资产、原材料、包装物及低值易耗品、无形资产等有关科目,贷记营业外收入捐赠利得科目。
(2)企业计算缴纳所得税时,如果接受的是货币性资产或非货币性资产捐赠收入金额不大,所得税费用负担不重,直接借记所得税费用科目,贷记应交税费应交所得税科目。这一情况在新的企业会计准则体系下,企业接受资产捐赠的会计处理与税务处理基本上是一致的,不存在暂时性差异。如果非货币性资产捐赠收入金额较大(接受非货币性资产捐赠收入占当期应纳税所得额百分之五十以上),所得税费用负担较重,分期平均计入各年度应纳税所得额时,这时产生应纳税暂时性差异,根据《企业会计准则第18号所得税》及其应用指南,应按照捐赠无形资产计算的所得税费用借记所得税费用科目,按照计算的递延所得税负债贷记递延所得税负债科目,按当期应缴所得税贷记应交税费应交所得税科目。
值得注意的是,新会计准则以前的会计处理是根据《企业会计制度》及财政部、国家税务总局印发的《关于执行和相关会计准则有关问题解答(三)》通知的规定,对企业接受捐赠资产价值的处理方法是,先通过待转资产价值科目核算,在计算缴纳所得税后终转入资本公积其他资本公积科目,以上方法执行新准则的企业按新会计准则及应用指南已经不再适用。
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注册公司是一项法律程序,需要遵守相关法规和规定。在中国,注册公司需要进行验资,但是验资的要求和程序因地区和行业而异。注册公司需要进行验资,但验资的要求和程序因地区和行业而异。为了确保注册程序的顺利进行,建议公司在注册前咨询专业人士,了解当地
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办理机构:辖区工商所 所需材料: 1.年检报告书 2.执照副本原件 3.总公司执照副本复印件(加盖公章) 4.经营范围中有属于企业登记前置行政许可经营项目的,加盖企业印章的相关许可证件、批准文件的复印件; 5.分公司负责人身
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财务代理更倾向于对委托公司的发展负责。其中主要包括完成委托事务、完善项目和优化企业财税以及谋求企业更好的发展。而代理记账公司一般是以委托公司给予的账目记录清楚并且完整无误的报账为服务标准。企业主要人员 (1)建筑工程、机电工程专业一级注册建
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在中国,注册公司需要满足以下条件: 1. 公司名称:公司名称必须符合公司法规定的格式,并且必须是的。 2. 公司类型:公司类型必须符合公司法规定,例如有限责任公司、股份有限公司等。 3. 注册资本:注册资本必须符合公司法规定,并且必须实缴。
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注册公司需要进行验资,但验资的要求和程序因地区和行业而异。为了确保注册程序的顺利进行,建议公司在注册前咨询专业人士,了解当地的相关法规和规定,并根据实际情况准备相关的文件和材料。注册公司所需材料 1、股东、法人身份材料原件; 2、拟
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验资的要求和程序因地区和行业而异。一些行业如科技、文化、教育等,可能对公司的注册资本有更高的要求。在这些行业中,公司需要提供更多的资金证明,以证明其具有良好的经营前景和潜力。此外,一些地区可能会对公司的股本结构和股东背景进行要求,以确保公司
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开银行账户时会有基本户和一般户。我们一般建议只开一家公司基本户就足够了。那么哪家银行更适合开银行账户呢?一般建议,选择你信任的银行,离你公司近,提前和客户经理预约到银行开户办理,为了资金的安全,银行一般会要求你提供两个个人身份信息。完成网上
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取得施工劳务资质的企业可以承接具有施工总承包资质或专业承包资质的企业分包的劳务作业。取得施工总承包资质的企业,可以从事资质证书许可范围内的相应工程总承包、工程项目管理等业务。一级资质可承担下列建筑工程的施工: [2] (1)高度 200 米
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施工总承包工程应由取得相应施工总承包资质的企业承担。取得施工总承包资质的企业可以对所承接的施工总承包工程内各专业工程全部自行施工,也可以将专业工程依法进行分包。对设有资质的专业工程进行分包时,应分包给具有相应专业承包资质的企业。施工总承包企
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验资的要求和程序因地区和行业而异。一些行业如科技、文化、教育等,可能对公司的注册资本有更高的要求。在这些行业中,公司需要提供更多的资金证明,以证明其具有良好的经营前景和潜力。此外,一些地区可能会对公司的股本结构和股东背景进行要求,以确保公司
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代理记账公司处理过程中遇到的公司应交税为负数的问题该怎么解决呢?一般来说,解决办法很简单。,增值税可以用于公司日后税务的抵押,一般可以不做处理。这其中还得分为两种情况。种呢,是少计提了税金,则必须由公司相关人员出面来补计提。第二种是多余的金
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建筑业企业资质分为三大序列,分别为施工总承包、专业承包和施工劳务三个序列。其中施工总承包序列设有12个类别,一般分为4个等级(特级、一级、二级、三级);专业承包序列设有36个类别,一般分为3个等级(一级、二级、三级);施工劳务序列不分类别和
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纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。纳税人
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纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容,在申报期限内,以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。从税务管理部门的角度来说,必须要建立比较健全的纳税人自行申报管理制度
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公司法人的年龄限制是有一定限制的,不同国家和地区可能会有不同的规定,但通常的年龄限制是在18周岁以上,并且不得超过70周岁。对于注册公司来说,年龄限制并不是的限制因素,但是考虑到年龄因素可能会影响一些人的创业热情和决策能力,因此在进行公司注
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出口许可证是由国家对外经贸行政管理部门代表国家统一签发的、批准某项商品出口的具有法律效力的证明文件,也是海关查验放行出口货物和银行办理结汇的依据。
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一级资质标准1.1.1 企业资产净资产 1 亿元以上。1.1.2 企业主要人员(1)技术负责人具有 10 年以上从事工程施工技术管理工作经历,且具有结构专业高级职称;建筑工程相关专业中级以上职称人员不少于 30 人,且结构、给排水、暖通、电
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对于想要注册小型公司人们来说需要满足的条件都包括什么呢?(一)资金方面的要求; 注册小型公司的资金不是很高,而且现在很多小型公司的股东都是自己跑业务的,包括现在实行认缴制,所以资金方面选择在10万,但是注册公司也是需要其它资金的,像注册公司