审计如何从会计资料外发现问题

2025-04-30 06:00:01 6288次浏览

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审计如何从会计资料外发现问题

有些财务违规问题通过审阅、核对等方法.可以在会计资料中直接找到线索或疑点。但有许多问题如小金库、账外账等.审计人员就很难从会计资料中直接发现线索或疑点。因此.在审计过程中。除了审计会计资料外.还应从以下几个方面关注会计资料外的信息.以此发现问题。

1.通过知情人的举报线索发现问题。在审计组进场前或审计过程中.有可能会接到知情人提供的或有关部门(如纪委、组织部)转来的举报信、举报电话等。这些线索对于审计人员发现问题有时是至关重要的。所以.我们在审计进场前应进行公告.要让被审计单位职工或相关人员知道审计部门来审计.且知晓审计的内容、审计组的工作地点、联系电话等.以便知情人提供举报线索。审计人员切忌到一个单位后，找一个房间，把门一关，默默审账.也不到车间或工地现场、职工中走一走、看一看、问一问，到审计结束时也没有几个人知道。当然.对于接到的举报线索。也要判别其可信程度，警惕利害关系人利用虚假举报信息，浪费审计组的人力，消耗审计人员的精力，干扰审计人员的视线。

2.根据被审计单位内部管理制度的状况与执行情况发现问题。内部管理制度健全且得到很好的执行.财务违规的可能性就小甚至没有;内部管理制度不健全或虽健全但未得到很好的执行.财务违规的可能性就大，有时性质还比较严重，甚至存在个人经济问题的可能。通过检查被审计单位内部管理制度的健全程度与执行情况.审计人员可以发现并抓住被审计单位财务违规的重点环节.或发现个人经济问题的线索。笔者在对某公司进行审计时。发现该公司的财务报销程序有这样的规定：总经理不在公司时，单据由书记签字报销。而经调查该公司领导内部分工时发现.书记并不分管业务。情况表明：该公司报销制度存在漏洞。经过调取由书记签字报销的单据进行审阅发现.该公司一名工作人员利用书记不熟悉经营情况，就虚构打印、复印业务.开具一张办公费.趁总经理不在.让书记签字进行报销.从而侵占4000元企业资金.

3.从有关当事人的异常变化中发现问题。一切经济业务都是由人来进行的.人是经济活动的主体。审计账务.发现问题终要落实到具体的领导或经办人.是要承担责任的。所以.这些人员有无异常变化，往往是单位或个人有无经济问题的晴雨表。在审计工作中.一是从与有关当事人的谈话中发现异常。谈话要讲究策略，不要直来直去，可以采取闲聊的方式与对方交谈。让对方消除戒备心理.只有这样才能获取有价值的信息。比如.平常话语比较多，又心直口快的人.在谈到某些事情时欲言又止，甚至遮遮掩掩，就不正常。审计人员可以从这些事情入手查找问题。二是观察有关当事人的表情有无异常。有事不会写在脸上，但是.一个人真有心事时.脸上多少总会有点表现。比如，平常比较内向、冷淡的人.突然变得非常热情。笑脸相迎。就不太正常。三是观察有关当事人的动作有无异常.如果当事人的动作与以往的情况不一样.应将其视为异常变化.可以此为疑点作进一得出手非常大方就不正常.应考虑其是否存在贪污或挪用公款等问题.